הון או הכנסה שלא דווחו אינם נעלמים — הם הופכים, עם השנים, לסיכון הולך וגדל. חילופי המידע האוטומטיים בין מדינות (CRS, ולגבי נכסים דיגיטליים CARF) הופכים את ההסתרה לבלתי אפשרית כמעט. נוהל גילוי מרצון הוא ההזדמנות להקדים את רשות המסים, להסדיר את המצב, ולפתוח דף חדש — בלי כתם פלילי. המדריך הזה מסביר בדיוק איך זה עובד, למי זה מתאים, ומה הסכנות שחשוב להכיר.
חשוב לדעת: הנוהל הנוכחי הוא הוראת שעה שפורסמה ב-25.8.2025 ותקפה עד 31 באוגוסט 2026. מומחים מעריכים שזו ההזדמנות האחרונה מסוגה לשנים רבות. ככל שמקדימים — נשאר יותר זמן לבנות את התיק נכון.
מה זה גילוי מרצון?
גילוי מרצון הוא הליך יזום שבו נישום מדווח לרשות המסים על הון או הכנסות שלא דווחו בעבר — לפני שהרשות פנתה אליו. בתמורה לגילוי כן, מלא ובתום לב, ולתשלום המס המתחייב, המדינה מתחייבת שלא לנקוט הליכים פליליים בגין עבירות המס שנכללו בבקשה. במילים פשוטות: אתם משלמים את המס שהייתם חייבים, ומקבלים בתמורה שקט נפשי וחסינות פלילית.
למי זה מתאים ועל מה אפשר לדווח
הנוהל פתוח לתושבי ישראל ולתושבי חוץ, ליחידים, לעוסקים, לחברות, לנאמנויות ולבעלי תפקידים בתאגידים. הוא חל על כלל מערכי המס — מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין ומכס. הנושאים הנפוצים:
- חשבונות בנק והשקעות בחו"ל שלא דווחו
- הכנסות משכר דירה (בישראל או בחו"ל)
- ירושות ונכסים שהתקבלו מחו"ל
- הכנסות עסקיות או הכנסות צד שלא דווחו
- רווחים ממטבעות דיגיטליים (קריפטו)
- הון שמקורו אינו ברור ולא הוסדר מול הבנקים
שני המסלולים — רגיל מול ירוק
| המסלול הרגיל | המסלול הירוק (מקוצר) | |
|---|---|---|
| למי מתאים | מקרים מורכבים, סכומים גבוהים | מקרים פשוטים, סכומים נמוכים יחסית |
| איך מתנהל | הליך שומה מול פקיד השומה והסדר מס | הגשת דוח מתקן ובדיקה מהירה |
| דוגמאות | חשבונות גדולים בחו"ל, פעילות עסקית רחבה | שכר דירה, חשבון קטן בחו"ל, קריפטו בהיקף נמוך |
| קצב | ארוך ומפורט יותר | מהיר ועם פחות מסמכים |
רשות המסים היא שמחליטה לאיזה מסלול תשויך הבקשה, בהתאם למורכבות ולהיקף. ליווי מקצועי נכון יכול להשפיע מהותית על המסלול, על סכום המס הסופי ועל תנאי התשלום.
אזהרה קריטית — טופס 5329: אם קיבלתם מרשות המסים טופס 5329, ייתכן שהדבר חוסם את האפשרות לפנות לגילוי מרצון, כי הוא מעיד שהרשות כבר מתעניינת בעניינכם. אל תמלאו ואל תשלחו אותו לפני התייעצות מקצועית דחופה — מילוי שגוי עלול לחשוף אתכם להליך פלילי.
השינוי הגדול ב-2025: אין יותר מסלול אנונימי
בניגוד לנהלים קודמים, נוהל 2025 ביטל את המסלול האנונימי. בעבר ניתן היה לפנות דרך מייצג, לקבל הערכת מס, ורק אז לחשוף את הזהות. היום נדרשת חשיפת זהות מלאה כבר מהרגע הראשון. המשמעות: אין מקום לטעויות. בקשה שמוגשת לא נכון, חלקית, או בלי הבנה של ההשלכות — חושפת אתכם. לכן ליווי מקצועי מדויק חשוב היום יותר מאי פעם.
למה דווקא בייקר טילי
בהליך שבו שמכם וזהותכם על השולחן מהרגע הראשון, למי שעומד מאחוריכם יש משקל. כשרשות המסים רואה שמייצגת אתכם פירמה בעלת מוניטין ושם בינלאומי — זה משדר רצינות, אמינות ושקיפות, ונותן לכם יתרון. בייקר טילי ישראל היא חלק מ-Baker Tilly International, רשת רואי החשבון ה-8 בגודלה בעולם, ומדורגת בין עשר הפירמות המובילות בישראל.
מה אנחנו עושים עבורכם:
- בדיקה דיסקרטית של החשיפה והערכת המס הצפוי — לפני שמגישים דבר
- בחירת המסלול הנכון (רגיל / ירוק) והכנת הבקשה כך שתעמוד בתנאי הנוהל
- בניית דוחות מס מקצועיים, קיזוז הפסדים והטבות מס שמגיעות לכם
- ניהול מלא מול פקיד השומה ומחלקת גילוי הון — עד אישור סופי
- הסדרת המצב מול הבנקים, וייעוץ להמשך התנהלות תקינה
- סודיות מלאה ויחס אישי לאורך כל הדרך
שאלות נפוצות
עד מתי אפשר להגיש?
הנוהל תקף עד 31 באוגוסט 2026, וצפוי להיות האחרון מסוגו לשנים רבות. מומלץ לא להמתין לרגע האחרון.
על מה אפשר לדווח?
על כל הכנסה או הון שלא דווחו — חשבונות בחו"ל, שכר דירה, ירושות, הכנסות עסקיות, קריפטו ועוד. חל על מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין ומכס.
האם זה מגן מהליך פלילי?
כן — בתמורה לגילוי כן, מלא ובתום לב ולתשלום המס, המדינה מתחייבת שלא לנקוט הליכים פליליים בגין עבירות המס שבבקשה.
קיבלתי טופס 5329 — מה לעשות?
אל תמלאו ואל תשלחו אותו לפני התייעצות. קבלת הטופס עלולה לחסום את האפשרות לגילוי מרצון — פנו מיד לליווי מקצועי.
אפשר להגיש בעילום שם?
לא. נוהל 2025 ביטל את המסלול האנונימי — נדרשת חשיפת זהות מלאה כבר בהגשה.
הרווחים שלי מקריפטו — זה מתאים גם?
כן. ראו את המדריך הייעודי לגילוי מרצון בקריפטו להיבטים הספציפיים מול הבנקים.